Wanneer zijn vooruitbetaalde kosten aftrekbaar?

In principe zijn kosten aftrekbaar in het jaar waarin ze zijn gemaakt of gedragen. Door de hervorming van de vennootschapsbelasting komt daar verandering in voor de kosten die eigenlijk betrekking hebben op een ander boekjaar.

Het boekhoudkundig matching principle

Het matching principle is een belangrijk boekhoudkundig principe. Het houdt in dat kosten worden toegerekend aan het jaar waarop ze betrekking hebben. In het fiscaal recht werd daar tot nu toe van afgeweken: fiscaal zijn kosten aftrekbaar in het jaar waarin ze zijn gedaan. Dat is niet altijd hetzelfde belastbare tijdperk: stel dat een vennootschap in 2018 een voorschot betaalt voor werken die uitgevoerd worden aan het bedrijfsgebouw in 2019 - de kosten zijn dan gedragen in 2018 (aj. 2019), maar hebben betrekking op 2019 (aj. 2020).

Fiscale regels opnieuw in lijn met boekhoudkundige regels

De hervorming van de vennootschapsbelasting maakt een einde aan de verschillende boekhoudkundige en fiscale behandeling van vooruitbetaalde kosten in de vennootschapsbelasting. Ook fiscaal wordt vanaf aanslagjaar 2019 (voor boekjaren die beginnen vanaf 1 januari 2018) het matching principle toegepast. De wetgever heeft een nieuw artikel in het KB/WIB92 ingeschreven. Daarin staat dat kosten die gedeeltelijk betrekking hebben op een toekomstig belastbaar tijdperk, als beroepskosten aftrekbaar zijn in het belastbare tijdperk waarin ze betaald zijn en in de volgende belastbare tijdperken, in verhouding tot het gedeelte van die kosten dat betrekking heeft op dat belastbare tijdperk.

Wat betekent dit concreet? Stel dat een vennootschap 10.000 euro uitgeeft in 2018 voor  diensten die voor de helft in 2018 worden gepresteerd en  voor de helft in 2019. De vennootschap zal dan 5.000 euro mogen aftrekken in aj. 2019 (voor boekjaar 2018) en de helft in aj. 2020 (voor boekjaar 2019). De vennootschap mag dus niet langer de 10.000 euro in één keer aftrekken in aj. 2019.

Over welke kosten gaat het eigenlijk?

Het gaat meestal over kosten die betrekking hebben op een periode die niet met het boekjaar samenvallen:

Interesten.

Abonnementen.

Verzekeringspremies.

Verkeersbelasting.

Huurgelden.

In de personenbelasting blijft alles bij het oude

De nieuwe regels gelden enkel in de vennootschapsbelasting. In de personenbelasting kunnen kosten nog steeds volledig afgetrokken worden in het jaar waarin ze worden gedragen, ook als ze betrekking hebben op een ander belastbaar tijdperk.

Nieuws

Op 1 juli 2021 verandert de BTW-regeling voor internationale e-commerce grondig. Vanaf die datum moet de verkoper vrijwel altijd de BTW-regeling toepassen van het land van de particuliere afnemer. Om te vermijden dat u daarom in alle EU-lidstaten aangifte moet doen, kan u zich sinds 1 april registreren voor de zogenaamde OSS-regeling of éénloketsysteem.

Eind 2020 verhoogde de wetgever het standaardtarief van de investeringsaftrek van 8% naar 25% voor de vaste activa die worden verkregen of tot stand gebracht tussen 12 maart 2020 en 31 december 2022. Daardoor ligt het standaardtarief hoger dan het “verhoogde tarief”. Welk tarief is dan toepasselijk?

Op 31 maart jl. verschenen er in het Belgisch Staatsblad drie belangrijke BTW-maatregelen die ondernemers enige financiële ademruimte kunnen geven. De wijzigingen hebben betrekking op het decembervoorschot, de teruggavedrempel en de proportionele geldboete bij niet-tijdige betaling.