Wanneer zijn vooruitbetaalde kosten aftrekbaar?

In principe zijn kosten aftrekbaar in het jaar waarin ze zijn gemaakt of gedragen. Door de hervorming van de vennootschapsbelasting komt daar verandering in voor de kosten die eigenlijk betrekking hebben op een ander boekjaar.

Het boekhoudkundig matching principle

Het matching principle is een belangrijk boekhoudkundig principe. Het houdt in dat kosten worden toegerekend aan het jaar waarop ze betrekking hebben. In het fiscaal recht werd daar tot nu toe van afgeweken: fiscaal zijn kosten aftrekbaar in het jaar waarin ze zijn gedaan. Dat is niet altijd hetzelfde belastbare tijdperk: stel dat een vennootschap in 2018 een voorschot betaalt voor werken die uitgevoerd worden aan het bedrijfsgebouw in 2019 - de kosten zijn dan gedragen in 2018 (aj. 2019), maar hebben betrekking op 2019 (aj. 2020).

Fiscale regels opnieuw in lijn met boekhoudkundige regels

De hervorming van de vennootschapsbelasting maakt een einde aan de verschillende boekhoudkundige en fiscale behandeling van vooruitbetaalde kosten in de vennootschapsbelasting. Ook fiscaal wordt vanaf aanslagjaar 2019 (voor boekjaren die beginnen vanaf 1 januari 2018) het matching principle toegepast. De wetgever heeft een nieuw artikel in het KB/WIB92 ingeschreven. Daarin staat dat kosten die gedeeltelijk betrekking hebben op een toekomstig belastbaar tijdperk, als beroepskosten aftrekbaar zijn in het belastbare tijdperk waarin ze betaald zijn en in de volgende belastbare tijdperken, in verhouding tot het gedeelte van die kosten dat betrekking heeft op dat belastbare tijdperk.

Wat betekent dit concreet? Stel dat een vennootschap 10.000 euro uitgeeft in 2018 voor  diensten die voor de helft in 2018 worden gepresteerd en  voor de helft in 2019. De vennootschap zal dan 5.000 euro mogen aftrekken in aj. 2019 (voor boekjaar 2018) en de helft in aj. 2020 (voor boekjaar 2019). De vennootschap mag dus niet langer de 10.000 euro in één keer aftrekken in aj. 2019.

Over welke kosten gaat het eigenlijk?

Het gaat meestal over kosten die betrekking hebben op een periode die niet met het boekjaar samenvallen:

Interesten.

Abonnementen.

Verzekeringspremies.

Verkeersbelasting.

Huurgelden.

In de personenbelasting blijft alles bij het oude

De nieuwe regels gelden enkel in de vennootschapsbelasting. In de personenbelasting kunnen kosten nog steeds volledig afgetrokken worden in het jaar waarin ze worden gedragen, ook als ze betrekking hebben op een ander belastbaar tijdperk.

Nieuws

Kort na de aanvang van de coronacrisis in maart 2020 werden door de verschillende overheden in sneltempo steunmaatregelen uitgevaardigd die de ondernemingen in lockdown moesten helpen overleven. Om te vermijden dat de financiŽle steun van gewesten, gemeenschappen, provincies of gemeenten deels in de federale schatkist zouden belanden, is die steun belastingvrij. Die belastingvrijstelling werd een tijdje geleden verlengd tot 31 december 2021.

Bij wie ligt de bewijslast voor overuren? Als de werkgever geen registratietool heeft waarmee op een betrouwbare manier de dagelijkse werktijd wordt geregistreerd, dan moet de werkgever volgens het Brusselse Arbeidshof aantonen dat de werknemer niet de uren heeft gemaakt die hij beweert.

Traditioneel wordt kort voor 1 juli bekendgemaakt hoe hoog de kilometervergoeding zal zijn voor de federale ambtenaren voor verplaatsingen met hun eigen voertuig. Maar het is ook nieuws voor accountants en belastingadviseurs omdat het bedrag van die vergoeding eveneens fiscale relevantie heeft.