Wanneer zijn vooruitbetaalde kosten aftrekbaar?

In principe zijn kosten aftrekbaar in het jaar waarin ze zijn gemaakt of gedragen. Door de hervorming van de vennootschapsbelasting komt daar verandering in voor de kosten die eigenlijk betrekking hebben op een ander boekjaar.

Het boekhoudkundig matching principle

Het matching principle is een belangrijk boekhoudkundig principe. Het houdt in dat kosten worden toegerekend aan het jaar waarop ze betrekking hebben. In het fiscaal recht werd daar tot nu toe van afgeweken: fiscaal zijn kosten aftrekbaar in het jaar waarin ze zijn gedaan. Dat is niet altijd hetzelfde belastbare tijdperk: stel dat een vennootschap in 2018 een voorschot betaalt voor werken die uitgevoerd worden aan het bedrijfsgebouw in 2019 - de kosten zijn dan gedragen in 2018 (aj. 2019), maar hebben betrekking op 2019 (aj. 2020).

Fiscale regels opnieuw in lijn met boekhoudkundige regels

De hervorming van de vennootschapsbelasting maakt een einde aan de verschillende boekhoudkundige en fiscale behandeling van vooruitbetaalde kosten in de vennootschapsbelasting. Ook fiscaal wordt vanaf aanslagjaar 2019 (voor boekjaren die beginnen vanaf 1 januari 2018) het matching principle toegepast. De wetgever heeft een nieuw artikel in het KB/WIB92 ingeschreven. Daarin staat dat kosten die gedeeltelijk betrekking hebben op een toekomstig belastbaar tijdperk, als beroepskosten aftrekbaar zijn in het belastbare tijdperk waarin ze betaald zijn en in de volgende belastbare tijdperken, in verhouding tot het gedeelte van die kosten dat betrekking heeft op dat belastbare tijdperk.

Wat betekent dit concreet? Stel dat een vennootschap 10.000 euro uitgeeft in 2018 voor  diensten die voor de helft in 2018 worden gepresteerd en  voor de helft in 2019. De vennootschap zal dan 5.000 euro mogen aftrekken in aj. 2019 (voor boekjaar 2018) en de helft in aj. 2020 (voor boekjaar 2019). De vennootschap mag dus niet langer de 10.000 euro in één keer aftrekken in aj. 2019.

Over welke kosten gaat het eigenlijk?

Het gaat meestal over kosten die betrekking hebben op een periode die niet met het boekjaar samenvallen:

Interesten.

Abonnementen.

Verzekeringspremies.

Verkeersbelasting.

Huurgelden.

In de personenbelasting blijft alles bij het oude

De nieuwe regels gelden enkel in de vennootschapsbelasting. In de personenbelasting kunnen kosten nog steeds volledig afgetrokken worden in het jaar waarin ze worden gedragen, ook als ze betrekking hebben op een ander belastbaar tijdperk.

Nieuws

Wat doet u met uw onverkoopbare voorraad? Aanbieden aan spotprijzen, vernietigen, weggeven? Voedingsmiddelen kon u al enige tijd zonder btw wegschenken. Maar voor andere goederen kan dat nog maar sinds midden mei. En dan nog niet eens voor alle weggeschonken goederen.

Was het afgelopen jaar een boerenjaar voor u en vindt u dat uw personeel een extraatje verdient? Gewoon extra loon betalen is amper een optie want vadertje Staat gaat lopen met het grootste deel van de premie. Via de toekenning van zogenaamde “niet-recurrente resultaatsgebonden voordelen” vermijdt u dat het leeuwendeel van de premie naar de overheid gaat.

Dat het nieuwe wetboek vennootschappen (afgekort WVV) op 1 mei in werking trad, is u ondertussen voldoende bekend. Maar wat minder bekend is, is dat met die nieuwe wet ook een nieuwe regeling komt met betrekking tot de boekhouding. Wat houdt dat precies in?