Rekening-courant: maximum rentevoet bekend

Als u als bedrijfsleider een lening toekent aan uw vennootschap, dan moet uitkijken dat die lening niet groter is dan het eigen vermogen van de vennootschap noch dat de interest die u ontvangt hoger is dan de “marktrente”. Overschrijdt u één van die grenzen, dan wordt dat overschrijdend deel van de interest omgezet in dividend.

Vanwaar deze antimisbruikbepaling?

De kwalificatie “interesten” heeft enkele voordelen op “dividenden”. Toen deze bepaling tot stand kwam was het tarief van de roerende voorheffing op interesten (10%) lager dan dat van dividenden (25%). Maar een belangrijker voordeel is dat interesten voor de uitkerende vennootschap een aftrekbare kost vormen, terwijl dividenden niet aftrekbaar zijn. Door dus wat meer geld te lenen aan de vennootschap in plaats van het als kapitaal te storten, kon en kan u nog steeds belastingen vermijden.

De antimisbruikbepaling voorziet 2 grenzen. Als u één of beide grenzen overschrijdt, worden de interesten geherkwalificeerd in dividenden.
De eerste grens is het fiscaal eigen vermogen van de vennootschap. De wet omschrijft dit als de som van de belaste reserves bij het begin van het belastbare tijdperk, verhoogd met het gestorte kapitaal op het einde van dat tijdperk.
De tweede grens is de marktrente. De rentevergoeding voor de rekening-courant of enige andere lening is “overdreven” als ze hoger ligt dan de marktrente.

Wat is een overdreven interest?

Met de hervorming van de vennootschapsbelasting in 2017 werd de definitie van “marktconformiteit” in de wet ingeschreven.

Interesten van niet-hypothecaire leningen zonder welbepaalde looptijd (lees: de rekening-courant), zijn marktconform als ze niet hoger zijn dan de rentevoet die de Belgische monetaire instellingen aanrekenen (de MFI-rentevoet) voor leningen tot 1.000.000 euro met een variabel tarief en een initiële rentevaste periode tot een jaar, verstrekt aan niet-financiële vennootschappen in november van het kalenderjaar vóór het kalenderjaar waarop de interesten betrekking hebben.
De wet voorziet bovenop die MFI-rentevoet een marge van 2,5%.

En voor 2021 is die grens ...

De MFI-rentevoet voor november 2020 is volgens de Nationale Bank (NBB) gelijk aan 1,57%. Reken daar de marge van 2,5% bij, en dan komt u op een maximale rentevoet van 4,07%. Over 2020 bedroeg de maximale creditrente op een rekening-courant 4,06%. In de jaren daarvoor waren tarieven van 6% tot 8% niet ongebruikelijk.

Als u via uw rekening-courant een vordering heeft op uw eigen vennootschap, dan zal de rente voor die vennootschap slechts aftrekbaar zijn als de rentevoet onder 4,07% blijft.

Nieuws

Nadat het Grondwettelijk Hof de regeling voor 'het belastingvrij bijklussen' eind 2020 vernietigde, werd een nieuw en specifieke belastingregeling ingevoerd voor de diensten (en dus niet voor de verkoop van goederen) die een particulier aan een andere particulier levert door tussenkomst van een erkend elektronisch platform. De administratie heeft in de loop van mei daar in circulaire 2021/C/44 wat toelichting bij gegeven.

Als u materiaal aanbiedt aan uw medewerkers om te kunnen werken, dan zijn er twee mogelijkheden. Ofwel beschouwt de fiscus het als kosten eigen aan de werkgever (en dan is het niet belastbaar voor de werknemer), ofwel als voordeel van alle aard (en dan is het uiteraard wel belastbaar). Pc’s en smartphones vallen onder die laatste categorie. Maar wat met de accessoires ervan?

De berekening van het voordeel van alle aard voor de bedrijfswagen is onder meer afhankelijk van de CO2-uitstoot van het voertuig tegenover de ‘gemiddelde uitstoot van het Belgische wagenpark’. Die gemiddelde uitstoot ging in 2018 en 2019 naar omhoog waardoor het voordeel kleiner werd. Door een nieuwe wet kan dat niet meer.