Zijn ontvangen subsidies belastbaar?

Wat met de subsidies die een vennootschap ontvangt? Betaalt de vennootschap er belasting op? Of stelt de overheid subsidies vrij van belastingen?

Kapitaalsubsidies en interestsubsidies

Een onderneming kan kapitaalsubsidies aanvragen om een investering in belangrijke vaste activa te financieren. Met interestsubsidies ondersteunt een overheid bedrijven die een krediet terugbetalen aan een financiële instelling.

Kapitaalsubsidies (gespreid) belast

Kapitaalsubsidies maken gewoon deel uit van de belastbare winst van de vennootschap. Als de kapitaalsubsidies worden toegekend door de overheid om immateriële/materiële activa te verwerven of tot stand te brengen, wordt deze belasting wel in de tijd gespreid. De subsidie wordt dan belast naar gelang de vennootschap afschrijvingen doet op de activa die met de subsidie werden verworven. Kapitaalsubsidies die niet voor de aankoop van activa worden gebruikt, zijn onmiddellijk volledig belastbaar in het jaar waarin de vennootschap ze ontvangt.

Toch zijn niet alle kapitaalsubsidies belast. Bij subsidies bepaalt de wetgever zelf of ze vrijgesteld zijn. Het is dus altijd belangrijk om bij het aanvragen van een subsidie goed de fiscale behandeling ervan na te gaan.

Interestsubsidies: in jaarlijkse schijven of in één keer

Het WIB92 bevat geen bijzondere regeling voor interestsubsidies. Dat betekent dat:

De interestsubsidies die in schijven worden uitbetaald, belastbaar zijn naar gelang de vennootschap het geld ontvangt. Elk jaar wordt de schijf van dat jaar bij de winst toegevoegd.

Wordt de interestsubsidie in één keer uitbetaald, maar heeft ze betrekking op een investering die afgeschreven wordt, dan kan de vennootschap de belasting spreiden naar gelang de investering wordt afgeschreven.

Vrijgestelde subsidies

Zoals gezegd zijn er ook allerhande subsidies die expliciet worden vrijgesteld. Zo zijn o.a. vrijgesteld:

Subsidies ingevoerd door het Generatiepact, en uitgereikt vanaf 2006 (aj. 2007).

Subsidies voor onderzoek en ontwikkeling.

Tewerkstellingspremies en beroepsoverstappremies.

Let dus op: alleen de subsidies en premies die uitdrukkelijk door de wet zijn vrijgesteld, genieten van de vrijstelling. Al de andere zijn belastbaar.

Nieuws

Als u als bedrijfsleider een lening krijgt van uw eigen vennootschap, dan kijkt de fiscus of de interest die u betaalt, marktconform is. Die marktrente wordt jaarlijks vastgelegd. De vraag is of het forfaitair berekende voordeel zonder meer geaccepteerd moet worden.

Naar goede traditie worden tegen het einde van het jaar de prijzen gepubliceerd voor de openbaarmaking van de jaarrekening in de loop van het volgend jaar. Deze prijzen zijn gekoppeld aan het indexcijfer van de consumptieprijzen en daarom is de neerlegging van de jaarrekening in 2020 enkele eurootjes duurder dan in 2019.

Als een werkgever een bedrijfswagen ter beschikking stelt van een werknemer of bedrijfsleider, dan wordt die werknemer/bedrijfsleider op het voordeel belast. De berekening van het voordeel is onder meer afhankelijk van de CO2-uitstoot van het voertuig tegenover de ‘gemiddelde uitstoot van het Belgische wagenpark’. Die gemiddelde uitstoot ging in 2019 weer een beetje omhoog en dat is goed nieuws voor wie een bedrijfswagen heeft.