Zijn ontvangen subsidies belastbaar?

Wat met de subsidies die een vennootschap ontvangt? Betaalt de vennootschap er belasting op? Of stelt de overheid subsidies vrij van belastingen?

Kapitaalsubsidies en interestsubsidies

Een onderneming kan kapitaalsubsidies aanvragen om een investering in belangrijke vaste activa te financieren. Met interestsubsidies ondersteunt een overheid bedrijven die een krediet terugbetalen aan een financiële instelling.

Kapitaalsubsidies (gespreid) belast

Kapitaalsubsidies maken gewoon deel uit van de belastbare winst van de vennootschap. Als de kapitaalsubsidies worden toegekend door de overheid om immateriële/materiële activa te verwerven of tot stand te brengen, wordt deze belasting wel in de tijd gespreid. De subsidie wordt dan belast naar gelang de vennootschap afschrijvingen doet op de activa die met de subsidie werden verworven. Kapitaalsubsidies die niet voor de aankoop van activa worden gebruikt, zijn onmiddellijk volledig belastbaar in het jaar waarin de vennootschap ze ontvangt.

Toch zijn niet alle kapitaalsubsidies belast. Bij subsidies bepaalt de wetgever zelf of ze vrijgesteld zijn. Het is dus altijd belangrijk om bij het aanvragen van een subsidie goed de fiscale behandeling ervan na te gaan.

Interestsubsidies: in jaarlijkse schijven of in één keer

Het WIB92 bevat geen bijzondere regeling voor interestsubsidies. Dat betekent dat:

De interestsubsidies die in schijven worden uitbetaald, belastbaar zijn naar gelang de vennootschap het geld ontvangt. Elk jaar wordt de schijf van dat jaar bij de winst toegevoegd.

Wordt de interestsubsidie in één keer uitbetaald, maar heeft ze betrekking op een investering die afgeschreven wordt, dan kan de vennootschap de belasting spreiden naar gelang de investering wordt afgeschreven.

Vrijgestelde subsidies

Zoals gezegd zijn er ook allerhande subsidies die expliciet worden vrijgesteld. Zo zijn o.a. vrijgesteld:

Subsidies ingevoerd door het Generatiepact, en uitgereikt vanaf 2006 (aj. 2007).

Subsidies voor onderzoek en ontwikkeling.

Tewerkstellingspremies en beroepsoverstappremies.

Let dus op: alleen de subsidies en premies die uitdrukkelijk door de wet zijn vrijgesteld, genieten van de vrijstelling. Al de andere zijn belastbaar.

Nieuws

Nadat het Grondwettelijk Hof de regeling voor 'het belastingvrij bijklussen' eind 2020 vernietigde, werd een nieuw en specifieke belastingregeling ingevoerd voor de diensten (en dus niet voor de verkoop van goederen) die een particulier aan een andere particulier levert door tussenkomst van een erkend elektronisch platform. De administratie heeft in de loop van mei daar in circulaire 2021/C/44 wat toelichting bij gegeven.

Als u materiaal aanbiedt aan uw medewerkers om te kunnen werken, dan zijn er twee mogelijkheden. Ofwel beschouwt de fiscus het als kosten eigen aan de werkgever (en dan is het niet belastbaar voor de werknemer), ofwel als voordeel van alle aard (en dan is het uiteraard wel belastbaar). Pc’s en smartphones vallen onder die laatste categorie. Maar wat met de accessoires ervan?

De berekening van het voordeel van alle aard voor de bedrijfswagen is onder meer afhankelijk van de CO2-uitstoot van het voertuig tegenover de ‘gemiddelde uitstoot van het Belgische wagenpark’. Die gemiddelde uitstoot ging in 2018 en 2019 naar omhoog waardoor het voordeel kleiner werd. Door een nieuwe wet kan dat niet meer.