Btw-behandeling vouchers

Met een voucher of waardebon kun je een product of dienst aankopen. Op btw-vlak rijst dan onmiddellijk de vraag wanneer de btw-verschuldigd is: wanneer u de voucher aankoopt, of wanneer u hem gebruikt. Vanaf 1 januari 2019 gelden er nieuwe regels.

Wat is een voucher precies?

Een voucher is een instrument dat als (gedeeltelijke) tegenprestatie voor goederenleveringen of diensten wordt aanvaard.

Op de voucher zelf of in de bijkomende info erbij staat:

welke goederen/diensten u met de voucher kunt betalen

bij welke potentiële leveranciers/verrichters u de bon kunt inwisselen

welke voorwaarden voor het gebruik van de voucher u moet naleven.

De gebruiker is vaak een ander persoon dan de koper. Klassieke voorbeelden zijn de waardebon of cadeaubon. Let op: een kortingsbon is geen voucher.

Btw-vraag

Hoe zit het met de btw op vouchers. Wanneer is die opeisbaar: (1) wanneer een klant de voucher koopt, (2) wanneer de klant of een derde de voucher effectief gebruikt? Het hangt er van af. De nieuwe regels maken een onderscheid tussen enkelvoudige en meervoudige vouchers.

Enkelvoudige voucher

Bij een enkelvoudige voucher weten verkoper en klant op het moment van de aankoop al waar de dienst/levering zal plaatsvinden en welke btw er verschuldigd is, bv.  een bon voor een Belgische wellnesscenter. De btw is opeisbaar op het ogenblik van uitgifte van de voucher en bij  verdere overdrachten, bv. wanneer de onderneming die de bonnen uitgeeft ze verkoopt aan de detaihandelaar, maar ook wanneer de detailhandelaar de voucher verkoopt aan zijn klant (eindconsument). Wanneer de koper van de bon (of een derde) de bon inwisselt voor de dienst is er geen btw meer verschuldigd, bv. de klant bezoekt het wellnesscenter.

Meervoudige voucher

Bij een meervoudige voucher is bij de aankoop nog niet bekend hoe de bon precies gebruikt zal worden, bv. een restaurantbon. De btw op deze vouchers is pas opeisbaar bij het gebruik. De verschuldigde btw wordt berekend op de tegenprestatie waarvoor de voucher werd ingeruild of de monetaire waarde vermeld op de voucher, verminderd met het btw-bedrag over de levering of dienst.

Nieuws

Op 12 oktober 2021 publiceerde de Commissie voor Boekhoudkundige Normen (CBN) een advies over de alarmbelprocedure onder het Wetboek van vennootschappen en verenigingen (WVV). De toepassing van de alarmbelprocedure hangt in grote mate af van de waarderingsregels die het bestuursorgaan hanteert. Bestuurders die de regels correct toepassen, vermijden de bijzondere aansprakelijkheid die zij kunnen oplopen.

Zoals inkomsten na de stopzetting van uw activiteit nog belastbaar kunnen zijn tot lang nadat u gestopt bent, zo kunnen ook kosten na de stopzetting nog aftrekbaar zijn. Het Hof van Beroep van Gent mocht zich in een bepaalde casus uitspreken over tal van kosten en uitgaven die nog na de stopzetting werden gedragen. Een bijzonder interessante casus!

Werknemers die een bedrijfswagen ter beschikking krijgen van hun werkgever, worden belast op een voordeel van alle aard. Dat voordeel is gebaseerd op de cataloguswaarde van het voertuig. Als de werkgever daar ook nog een tankkaart bij geeft, dan heeft dat geen impact op dat voordeel. Maar hoe zit het als de werknemer elektriciteit “tankt” op kosten van de werkgever?