Nieuwe circulaire over taks op de effectenrekeningen

De taks op effectenrekeningen legt een heffing van 0,15 % op aan iedereen die op één of meerdere effectenrekeningen in totaal 500.000 euro of meer heeft staan. Een administratieve circulaire geeft wat meer uitleg.

De taks

De taks bedraagt 0,15 % op wat er op de effectenrekening staat en is verschuldigd door iedereen die meer dan 500.000 euro op zijn effectenrekening(en) heeft staan. Alle rekeningen worden samen bekeken. Wie bij twee banken voor 250.000 euro effecten heeft, heeft in totaal 500.000 euro en moet de taks dus betalen.

Welke effecten zijn belastbaar?

De wet somt limitatief op welke 'effecten' onder de taks op de effectenrekeningen vallen:

Aandelen.

Obligaties.

Rechten van deelneming.

Kasbons.

Warrants.

Dit betekent dat de financiële instrumenten die niet in de wet genoemd worden, niet onder het toepassingsgebied van de taks vallen.

Wie is er titularis van de rekening?

Alleen natuurlijke personen zijn aan de belasting onderworpen. Rechtspersonen (vennootschappen) vallen er niet onder. Een maatschap kan er wel onder vallen. Waarom? Een maatschap is fiscaal transparant: de fiscus kijkt er door naar de natuurlijke personen er achter.

Enkele speciale gevallen:

Feitelijke verenigingen: als de leden van de feitelijke vereniging rechten hebben in het vermogen  van de vereniging, zijn zij zelf belastbaar.

Als de titularis de effectenrekening in pand heeft gegeven bij de bank, wordt er een pandrekening geopend op naam van de pandgever. De pandgever blijft dus de titularis van de rekening. Er is geen eigendomsoverdracht naar de pandnemer (de bank). De pandnemer wordt dus geen titularis.

Gerechtigden van kwaliteitsrekening (ook wel bekend als derdenrekening) beheerd door een notaris of advocaat, zijn zelf verantwoordelijk voor het nakomen van de verplichtingen die de wet oplegt.

Verplichtingen tussenpersoon

De Belgische bank waar de rekening bij wordt aangehouden, is verantwoordelijk voor inhouding, aangifte en betaling van de taks. Uiterlijke datum voor betaling is de twintigste dag van de derde maand volgend op het einde van de referentieperiode, die in principe loopt van 1 oktober tot 30 september. Daarmee komen we uit op 20 december als laatste dag waarop de bank de taks moet gestort hebben aan de fiscus.

De bank maakt op het einde van elke referentieperiode een overzicht op met de gemiddelde waarde van de effecten op de rekening, de  verschuldigde taks, het tarief en de ingehouden taks. De bank bezorgt dit overzicht zo snel mogelijk aan de titularis.

Wat als 500.000 euro bij bank niet wordt overschreden?

Soms houdt de bank de taks niet in, terwijl ze wel verschuldigd is. Dit is het geval als de belastingplichtige over meerdere banken verspreid 500.000 euro op effectenrekeningen heeft staan. Als er  op een bepaalde bank minder dan 500.000 staat,  houdt die bank niets in. Voor haar is de drempel immers niet overschreden en zij heeft geen weet van andere rekeningen.

Wat dan?

U doet een opt-in: zo zorgt de bank altijd voor de inhouding en betaling van de taks ook als de drempel van 500.000 euro bij die bank niet wordt overschreden.

U  zorgt zelf voor aangifte en betaling van de taks.

Melden van de rekening

Ten slotte herinneren we u eraan dat u een verklaring moet afleggen als u één of meerdere effectenrekeningen hebt. Rijksinwoners zijn hiertoe verplicht ongeacht waar de tussenpersoon gevestigd is. Niet-rijksinwoners moeten dit enkel melden als ze een effectenrekening hebben bij een Belgische tussenpersoon.

Nieuws

De ‘milde toepassing’ van de 80%-grens, zoals de belastingadministratie die toepaste voor de premies van 2020, wordt verlengd voor de premies van 2021. De administratie kondigde dit aan in een circulaire van 10 juni 2021. Wat houdt die versoepeling precies in?

Midden 2020 pakte de regering uit met de consumptiecheque. De werkgever mocht zijn personeel een bonus geven, vrij van belastingen en sociale zekerheid, tot maximum 300 euro. Een jaar later komt er een heruitgave van deze bonus (nu heet die ‘coronapremie’), maar ook aan de consumptiecheque wordt noodgedwongen nog wat gesleuteld.

Voor een ondernemer is de revalorisatiecoëfficiënt van het kadastraal inkomen (kortweg KI) relevant in twee specifieke situaties: als hij als particulier een woning verhuurt aan een onderneming en als hij als bedrijfsleider een woning verhuurt aan zijn eigen onderneming.