Fiscus geeft toe: onregelmatige of onvolledige factuur sluit btw-aftrek niet altijd uit

Het Hof van Justitie van de Europese Unie stelt zich de jongste tijd soepeler op ten opzichte van de formele eisen waaraan een factuur moet beantwoorden. Daardoor kunnen belastingplichtigen toch hun btw aftrekken ook als ze niet over een volledige correcte factuur beschikken. De Belgische fiscus heeft zich nu ook bij dit standpunt neergelegd. Dat bevestigt hij in een circulaire van 12 oktober 2017.

Materiële en formele voorwaarde voor recht op aftrek

De materiële voorwaarde om een recht op aftrek te hebben is dat de aangekochte goederen/diensten gebruikt worden voor het verrichten van belaste handelingen. Bijvoorbeeld een loodgieter koopt werkmateriaal aan: de btw die hij betaalt op zijn materiaal kan hij aftrekken want hij gebruikt ze voor zijn economische, belaste activiteit. Daarom hebben belastingplichtigen die enkel vrijgestelde handelingen stellen waarbij ze dus geen btw aanrekenen aan hun klanten geen recht op btw-aftrek. Bijvoorbeeld: een arts kan de btw die hij betaalt voor de inrichting van zijn spreekkamer niet aftrekken.

Aan die materiële voorwaarde wordt niet getornd.

De formele voorwaarde is dat een belastingplichtige over volledige en regelmatige facturen moet beschikken om zijn recht op aftrek te kunnen toepassen. Hier heeft het Hof van Justitie van de Europese Unie (HvJ-EU) de laatste jaren wel aan getornd. Als een belastingplichtige verder aan alle materiële voorwaarden voldoet, maar een onvolledig factuur heeft, is dat (klein) mankement op zich niet voldoende om de aftrek te weigeren. Dit wordt ook wel substance over form genoemd.

Fiscus volgt Europa

Vanuit Europa groeit dus de tendens om minder rigide te zijn tegen formele gebreken. De Belgische fiscus heeft nu ook toegegeven. Op 12 oktober jl. heeft hij een circulaire gepubliceerd waarin uitdrukkelijk wordt bevestigd dat ook hij het substance over form-principe zal volgen.
Dit houdt in dat de fiscus de aftrek toch zal toestaan als de belastingplichtige over een onvolledige of onregelmatige factuur beschikt. Voorwaarde is dan wel dat de belastingplichtige alsnog aanvullende informatie (gecorrigeerde factuur, contracten, bestelbonnen, offertes, correspondentie) kan geven, waardoor de fiscus kan nagaan of de belastingplichtige recht heeft op de aftrek.

De belastingplichtige heeft tijd tot uiterlijk voor het einde van een belastingcontrole om deze aanvullende stukken voor te leggen.

Als de belastingplichtige fraude of misbruik heeft gepleegd, of wist of hoorde te weten dat de handeling waarvoor hij recht op aftrek vraagt, onderdeel is van fraude of misbruik, dan is deze soepelheid natuurlijk niet van toepassing. Dan zal de belastingplichtige geen recht op aftrek hebben.

Nieuws

Wat doet u met uw onverkoopbare voorraad? Aanbieden aan spotprijzen, vernietigen, weggeven? Voedingsmiddelen kon u al enige tijd zonder btw wegschenken. Maar voor andere goederen kan dat nog maar sinds midden mei. En dan nog niet eens voor alle weggeschonken goederen.

Was het afgelopen jaar een boerenjaar voor u en vindt u dat uw personeel een extraatje verdient? Gewoon extra loon betalen is amper een optie want vadertje Staat gaat lopen met het grootste deel van de premie. Via de toekenning van zogenaamde “niet-recurrente resultaatsgebonden voordelen” vermijdt u dat het leeuwendeel van de premie naar de overheid gaat.

Dat het nieuwe wetboek vennootschappen (afgekort WVV) op 1 mei in werking trad, is u ondertussen voldoende bekend. Maar wat minder bekend is, is dat met die nieuwe wet ook een nieuwe regeling komt met betrekking tot de boekhouding. Wat houdt dat precies in?