Verlaging van de vennootschapsbelasting en andere fiscale maatregelen uit het begrotingsakkoord

In het begrotingsakkoord dat deze zomer door de regering werd voorgesteld, zaten traditiegetrouw weer heel wat fiscale maatregelen. Een kort overzicht.

Hervorming vennootschapsbelasting

Meest in het oog springend is de drastische verlaging van het tarief. Dat bedraagt nu nog 33 % (33,99 % met crisisbijdrage) maar wordt in twee fases verlaagd: tot 29 % in 2018 en 25 % in 2020. Ook de algemene crisisbijdrage die nu nog 3 % bedraagt, wordt afgebouwd tot 2 % in 2018 om uiteindelijk te verdwijnen in 2020. Daardoor wordt het uiteindelijke tarief 29,58 % in 2018 en 25 % in 2020.

Kmo's kunnen al vanaf 2018 genieten van een verlaagd tarief van 20 % op de eerste 100.000 EUR van hun winst. Daar komt bij dat de groep vennootschappen die als kmo kan worden beschouwd, groter zal worden:  het tarief zal niet enkel van toepassing zijn voor vennootschappen die beantwoorden aan de criteria van artikel 215 van het WIB92, ook 'kleine vennootschappen' in vennootschapsrechtelijke zin zullen in aanmerking komen voor dit tarief.

Toch moeten we dit goede nieuws een beetje temperen: de hervorming zal budgetneutraal moeten verlopen. Dit betekent dat de mindere inkomsten door het verlaagd tarief, op een of andere manier gecompenseerd zullen worden.  Enkele bestaande aftrekken zal dus sneuvelen of verminderen. Zo zal onder andere de investeringsreserve verdwijnen, met een overgangsregime voor de bestaande reserves. De notionele interestaftrek blijft wel bestaan.

Sparen

Er wordt ook gesleuteld aan de vrijstelling op de eerste schijf van rente op spaarboekjes. De vrijgestelde schijf daalt van 1.880 EUR naar 940 EUR. In ruil daarvoor komt er een vrijstelling voor een eerste schijf van 627 EUR op dividenden van aandelen.

Ook het pensioensparen wordt aangepakt. Belastingplichtigen zullen kunnen kiezen om maximaal 940 EUR te sparen aan een belastingvermindering van 30 % (zoals tot nu toe kon) of meer te sparen (tot 1.200 EUR) aan een lagere belastingvermindering van 25 %.

Effectenrekening

Ook de belasting op effectenrekeningen komt er. Deze 'abonnementstaks' zal 0,15 % bedragen en is verschuldigd door wie meer dan  500.000 EUR op een dergelijke rekening heeft staan.

Uitbreiding tax shelter voor starters

De regering wil ook investeringen in risicodragend kapitaal verder blijven aanmoedigen. Daarom wordt de tax shelter (eigenlijk een belastingvermindering) voor wie investeert in startende ondernemingen ook uitgebreid naar wie investeert in groeibedrijven. Het gaat om investeringen waarvoor de investeerder aandelen in ruil krijgt.

Strijd tegen fraude

In de strijd tegen belastingfraude, wordt de kaaimantaks verstrekt en de efficiëntie ervan verbeterd, door o.a. dubbelstructuren aan te pakken en ook feitelijke verenigingen in de maatregel te betrekken.

Flexijobs

Het toepassingsgebied voor flexijobs, tot nu toe enkel voor de horeca, wordt verruimd. Bijklussen via een flexijob zal vanaf nu o.a. ook kunnen in een krantenwinkel, bakkerij of kapsalon. Verder wordt aan de voorwaarden niet gemorreld: de flexijobs blijven dus enkel openstaan voor wie al minstens 4/5 werkt.

Daarnaast zal ook belastingvrij bijverdienen (tot 500 EUR per maand) mogelijk worden voor specifieke functies in de non-profitsector. Deze mogelijkheid staat open voor wie al 4/5 werkt of gepensioneerd is.

Nieuws

Nadat het Grondwettelijk Hof de regeling voor 'het belastingvrij bijklussen' eind 2020 vernietigde, werd een nieuw en specifieke belastingregeling ingevoerd voor de diensten (en dus niet voor de verkoop van goederen) die een particulier aan een andere particulier levert door tussenkomst van een erkend elektronisch platform. De administratie heeft in de loop van mei daar in circulaire 2021/C/44 wat toelichting bij gegeven.

Als u materiaal aanbiedt aan uw medewerkers om te kunnen werken, dan zijn er twee mogelijkheden. Ofwel beschouwt de fiscus het als kosten eigen aan de werkgever (en dan is het niet belastbaar voor de werknemer), ofwel als voordeel van alle aard (en dan is het uiteraard wel belastbaar). Pc’s en smartphones vallen onder die laatste categorie. Maar wat met de accessoires ervan?

De berekening van het voordeel van alle aard voor de bedrijfswagen is onder meer afhankelijk van de CO2-uitstoot van het voertuig tegenover de ‘gemiddelde uitstoot van het Belgische wagenpark’. Die gemiddelde uitstoot ging in 2018 en 2019 naar omhoog waardoor het voordeel kleiner werd. Door een nieuwe wet kan dat niet meer.